La réforme fiscale FY2026 du Japon propose une imposition séparée pour les activités de trading de cryptomonnaies

TLDR :

• La réforme fiscale japonaise positionne les cryptos comme des instruments financiers, appliquant une imposition séparée uniquement au comptant, aux produits dérivés et aux ETF.
• La disposition de report des pertes sur trois ans correspond au traitement du forex et des actions, mais interdit l'agrégation entre catégories.
• Le staking, les récompenses de prêt et les transactions NFT restent exclus de l'imposition séparée dans le cadre de la proposition actuelle.
• La définition des actifs crypto spécifiés limite la portée de la réforme aux plateformes d'échange enregistrées en vertu de la loi sur les instruments financiers.

Le Parti libéral-démocrate japonais et l'Association japonaise de restauration ont dévoilé le plan de réforme fiscale pour l'exercice 2026 le 19 décembre, positionnant les actifs de crypto-monnaies comme des instruments financiers légitimes pour la constitution de patrimoine. 

La proposition introduit une imposition séparée pour des transactions crypto spécifiques, incluant le trading au comptant, les produits dérivés et les fonds négociés en bourse, avec des dispositions de report des pertes sur trois ans. 

Cependant, le cadre exclut certaines activités comme le staking et les récompenses de prêt, qui pourraient continuer sous les règles d'imposition générale.

Imposition séparée limitée à des types de transactions spécifiques

Le plan de réforme fiscale distingue entre diverses activités de crypto-monnaies, appliquant une imposition séparée uniquement aux catégories de transactions désignées. 

Le trading au comptant, les transactions sur produits dérivés et les ETF de crypto-monnaies sont éligibles à la nouvelle structure fiscale, similaire aux cadres existants pour les actions et les fonds communs de placement. 

Le document indique « une direction différente pour le système fiscal des monnaies virtuelles (actifs crypto) » par rapport aux approches précédentes qui traitaient uniformément les revenus crypto.

Les revenus du staking, du prêt et d'autres activités basées sur les récompenses restent absents du cadre d'imposition séparée. 

Ces transactions génèrent des récompenses par la détention d'actifs plutôt que par les fluctuations de prix, créant une différence fondamentale dans leur nature économique. Le plan indique que ces activités conserveront probablement leur classification actuelle sous l'imposition globale en tant que revenus divers.

La réforme introduit également une incertitude concernant les jetons non fongibles, qui ne reçoivent aucune mention explicite dans la proposition. Selon les experts, « les revenus de la vente et de l'achat de NFT peuvent continuer à être soumis à l'imposition globale en tant que revenus divers. » 

Cela crée un paradoxe technique puisque les crypto-monnaies et les NFT partagent des fondements blockchain similaires mais font face à des classifications fiscales divergentes.

Le report des pertes sur trois ans reflète les titres traditionnels

Le plan permet de reporter les pertes de crypto-monnaies sur trois années consécutives, s'alignant sur le traitement accordé aux pertes de change et de marché boursier. 

Le document stipule que « les pertes liées aux transactions de monnaie virtuelle sont autorisées à être reportées pendant trois ans », correspondant aux dispositions pour les titres traditionnels. La nouvelle disposition élimine les contraintes existantes, permettant une planification fiscale plus flexible sur plusieurs périodes fiscales.

Cependant, le cadre interdit l'agrégation des pertes de crypto-monnaies avec d'autres catégories d'investissement malgré un traitement d'imposition séparée similaire. 

Les experts notent que « même si elle est imposée séparément, la plage totale de profits et pertes est strictement divisée pour chaque type de revenu. » Chaque classe d'actifs maintient des calculs distincts de profits et pertes, empêchant les stratégies d'optimisation fiscale entre catégories.

La réforme exige que les plateformes d'échange de crypto-monnaies soumettent des rapports de transactions aux autorités fiscales, établissant une infrastructure pour une vérification précise des revenus. 

Le document « énonce clairement un système pour que les sociétés d'échange soumettent des rapports au bureau des impôts » pour soutenir la mise en œuvre. Des obligations de déclaration renforcées peuvent augmenter la demande d'outils de calcul spécialisés alors que les investisseurs naviguent dans des exigences de déclaration plus complexes.

Restrictions de portée et considérations sur la taxe de sortie

Le plan fait référence aux « actifs crypto spécifiés » sans définir de devises spécifiques ou de critères de qualification. 

Cette terminologie suggère que le cadre s'applique exclusivement aux crypto-monnaies « gérées par des entreprises enregistrées dans le cadre de la loi sur les instruments financiers. » 

La désignation implique que la surveillance réglementaire déterminera quels actifs numériques reçoivent un traitement d'imposition séparée plutôt que de s'appliquer universellement.

La réforme pourrait également introduire une taxation de sortie pour les avoirs en crypto-monnaies lorsque les investisseurs déménagent à l'étranger. 

Les experts observent que « si les actifs crypto sont organisés comme des instruments financiers en vertu de la loi sur les instruments financiers et que leur statut en droit fiscal est révisé », les gains non réalisés pourraient faire l'objet d'une imposition au départ. Cela refléterait le traitement existant des actions pour les actifs dépassant certains seuils.

Les détails de mise en œuvre restent en attente d'une législation future et d'orientations réglementaires. Le plan fournit une intention directionnelle tout en laissant les mécanismes spécifiques, les normes de qualification et les procédures d'application pour un développement législatif ultérieur.

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